Pentru perioada fiscală 2024
Dosarul privind prețurile de transfer va conține următoarele date și documente:
1) informaţii despre contribuabil:
a) structura organizatorică, juridică şi operaţională a contribuabilului;
b) lista persoanelor afiliate, inclusiv sucursale/reprezentanţele permanente şi datele de identificare ale acestora, localizarea geografică a persoanelor afiliate;
c) precizarea relaţiilor de afiliere directe şi indirecte ale contribuabilului;
2) descrierea generală a activității contribuabilului/plătitorului, prezentarea principalelor piețe de desfacere, politica de prețuri, după caz;
3) concurenții principali;
4) descrierea tranzacțiilor controlate derulate cu fiecare persoană afiliată şi a contextului în care se derulează acestea, inclusiv:
a) descrierea obiectului tranzacțiilor, inclusiv caracteristicile fizice, calitatea, țara de origine și a producătorului, prezența unei mărci comerciale și alte informații legate de caracteristicile obiectului tranzacției;
b) descrierea tranzacţiilor legate de eventuale restructurări ale afacerilor, în perioada pentru care se întocmeşte dosarul preţurilor de transfer;
c) descrierea tranzacţiilor constând în servicii intra-grup, respectiv prezentarea alocării a costurilor, după caz, cu individualizarea serviciilor care contribuie semnificativ şi definitoriu la crearea de valoare adăugată;
d) descrierea tranzacțiilor ce vizează aranjamente de contribuții la cost;
6) copii ale tuturor acordurilor/contractelor aferent tranzacțiilor controlate;
7) analiza funcțională şi analiza de comparabilitate detaliată a prețurilor de transfer în tranzacțiile controlate;
8) descrierea metodei de stabilire a preţurilor de transfer pentru fiecare tranzacţie şi argumentarea criteriilor de selecţie a acesteia;
9) în cazul selectării metodelor de stabilire a preţurilor de transfer ce presupun selectarea părţii testate va fi prezentată argumentarea pentru selectarea acesteia;
10) descrierea tranzacțiilor necontrolate comparabile selectate (interne și/sau externe), dacă este cazul, și informații despre indicatorii economico-financiari de profitabilitate sau marja/rezultatul/prețul tranzacțiilor relevanți ai companiilor independente pe care se bazează analiza prețurilor de transfer, inclusiv o descriere a metodologiei de căutare a comparabilelor și sursa acestor informații;
11) calculul intervalului de comparabilitate;
12) descrierea oricăror ajustări de comparabilitate efectuate și indicarea ajustărilor efectuate asupra rezultatelor părții testate și/sau asupra tranzacțiilor necontrolate comparabile;
13) descrierea motivelor pentru care s-a concluzionat că prețurile tranzacțiilor relevante au fost stabilite la lungime de braț pe baza aplicării metodei alese de stabilire a prețurilor de transfer;
14) copiile informațiilor, actelor juridice, documentelor care au stat la baza efectuării tranzacțiilor controlate.
Pentru perioada fiscală 2025
Dosarul privind prețurile de transfer va conține următoarele date şi documente:
I. Dosarul principal:
a) Structura juridică și de proprietate a grupului și localizarea geografică a entităților componente.
b) Descrierea generală a activității grupului:
1) descrierea narativă a factorilor importanți care influențează profitul grupului;
2) descrierea lanțului de formare a valorii adăugate în cadrul grupului;
3) lista și descrierea serviciilor intragrup semnificative;
4) principalele piețe geografice pentru produsele/serviciile;
5) descrierea principalelor funcţii îndeplinite, riscuri asumate şi active utilizate, la nivel de grup;
6) o descriere a celor mai semnificative restructurări, achiziții și cesionări de activități din cadrul grupului multinațional care au ca rezultat o modificare sau realocare a funcțiilor, activelor și riscurilor care au loc în perioada fiscală.
c) Descrierea activelor necorporale:
1) Strategia generală privind activele necorporale (dezvoltare, proprietate, exploatare) și locația activităților principale de cercetare și dezvoltare/management de portofoliu.
2) Identificarea activelor necorporale relevante (brevete, mărci, denumiri comerciale, know-how etc.) și a proprietarului legal.
3) Lista și descrierea acordurilor semnificative aferent activelor necorporale.
4) Analiză funcțională succintă privind DEMPE (dezvoltare, îmbunătățire, menținere, protecție, exploatare).
5) Politici de prețuri de transfer pentru active necorporale, inclusiv cercetare și dezvoltarea și alocarea profiturilor aferente.
6) Transferuri intragrup semnificative de active necorporale în perioada fiscală (entități, țări, active, condiții, compensații).
d) Descrierea activităților financiare intragrup:
1) Descriere generală a politicilor de finanțare intragrup ale grupului multinațional, inclusiv principalele finanțări acordate companiilor din grup de către entități independente și politicile de prețuri de transfer aplicate finanțărilor intragrup.
2) Identificarea entităților care asigură funcția de finanțare centralizată, cu indicarea țării în care sunt localizate și a țării din care sunt exercitate efectiv funcțiile lor de management.
e) Poziții financiare și fiscale ale grupului:
1) situații financiare consolidate ale grupului pentru perioada de raportare sau echivalentul acestora sau informații financiare extrase din situațiile financiare consolidate ale grupului pentru perioada de raportare, incluzând, cel puțin, indicatori precum cifra de afaceri consolidată totală, profitul (sau pierderea) operațional(ă) și informații segmentate relevante pentru activitățile contribuabilului;
2) lista și scurta descriere a acordurilor de preț în avans și a altor decizii fiscale relevante privind alocarea veniturilor între țări/state.
II Dosarul local:
a) informaţii despre contribuabil:
1) structura organizatorică, juridică şi operațională a contribuabilului;
2) lista persoanelor afiliate, inclusiv sucursale/reprezentanțele permanente şi datele de identificare ale acestora, localizarea geografică a persoanelor afiliate;
3) precizarea relațiilor de afiliere directe şi indirecte ale contribuabilului, cu entitățile cu care desfășoară tranzacții în perioada fiscală acoperită;
b) descrierea generală a activității contribuabilului/plătitorului, prezentarea principalelor piețe de desfacere, politica de prețuri, după caz;
c) concurenții principali;
d) descrierea tranzacţiilor controlate derulate cu fiecare persoană afiliată şi a contextului în care se derulează acestea, inclusiv:
1) descrierea obiectului tranzacţiilor, inclusiv caracteristicile fizice, calitatea, ţara de origine şi a producătorului, prezenţa unei mărci comerciale şi alte informaţii legate de caracteristicile obiectului tranzacţiei;
2) descrierea tranzacţiilor legate de eventuale restructurări ale afacerilor, în perioada pentru care se întocmește dosarul prețurilor de transfer;
3) descrierea tranzacţiilor constând în servicii intra-grup, respectiv prezentarea alocării a costurilor, după caz, cu individualizarea serviciilor care contribuie semnificativ şi definitoriu la crearea de valoare adăugată;
4) descrierea tranzacţiilor ce vizează aranjamente de contribuții la cost;
e) analiza funcțională şi analiza de comparabilitate detaliată a prețurilor de transfer în tranzacțiile controlate;
f) descrierea metodei de stabilire a prețurilor de transfer pentru fiecare tranzacţie şi argumentarea criteriilor de selecție a acesteia;
g) în cazul selectării metodelor de stabilire a prețurilor de transfer ce presupun selectarea părţii testate va fi prezentată argumentarea pentru selectarea acesteia;
h) descrierea tranzacţiilor necontrolate comparabile selectate (interne şi/sau externe), dacă este cazul, şi informaţii despre indicatorii economico-financiari de profitabilitate sau marja/rezultatul/prețul tranzacţiilor relevanți ai companiilor independente pe care se bazează analiza prețurilor de transfer, inclusiv o descriere a metodologiei de căutare a comparabilelor şi sursa acestor informaţii;
i) calculul intervalului de comparabilitate;
j) descrierea oricăror ajustări de comparabilitate efectuate şi indicarea ajustărilor efectuate asupra rezultatelor părţii testate şi/sau asupra tranzacţiilor necontrolate comparabile;
k) descrierea motivelor pentru care s-a concluzionat că preţurile tranzacţiilor relevante au fost stabilite la lungime de braț pe baza aplicării metodei alese de stabilire a prețurilor de transfer.
